El Impuesto a la Renta de las Personas Físicas o IRPF es un impuesto que se aplica cada año a todos los ingresos de las personas en Uruguay. Entender su funcionamiento te ayudará a cumplir con tus obligaciones tributarias oportunamente, tanto si sos autónomo, si estás por emprender o si sos persona natural. En ese sentido, preparamos este artículo para que conozcas de qué se trata, cuánto debes pagar y, por supuesto, cuándo tenés que declarar o pagar el impuesto.
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¿Qué es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)?
El IRPF es un impuesto que grava las rentas obtenidas por personas físicas residentes en el territorio nacional. Es de carácter directo y se encuentra regulado en el Título VII del Texto Ordenado de 1996.
Este impuesto se liquida como regla general al 31 de diciembre de cada año. Sin embargo, la reglamentación prevé la realización de anticipos y retenciones para distintos tipos de rentas.
Se aplica bajo un sistema dual que divide a las rentas en dos categorías: Rentas de Capital (Categoría I) y las Rentas de Trabajo (Categoría II).
Rentas de Capital (Categoría I)
Aquellas obtenidas por rendimientos de capital, ya sea mobiliario o inmobiliario, así como los incrementos patrimoniales; por ejemplo, arrendamientos, subarrendamientos, cesión de derechos de bienes muebles e incrementos patrimoniales. La tasa general aplicable a esta categoría es del 12%.
Las Rentas de la Capital se tributan vía retención, es decir, la Dirección General Impositiva (DGI) designa agentes responsables de retener el impuesto al titular de las rentas gravadas para después trasladar dicho saldo a la DGI para su administración.
Rentas de Trabajo (Categoría II)
Son las rentas obtenidas por prestadores de servicios personales en relación de dependencia o fuera de la relación de dependencia; incluyendo, los ingresos, regulares o extraordinarios, en dinero o en especie. En esta categoría se aplican tasas progresivas que van desde el 10% hasta el 36%.
Para las rentas de la Categoría II, los empleadores realizan retenciones mes a mes sobre los sueldos de los trabajadores dependientes a modo de anticipo. Para conocer el importe a retener es necesario que todo trabajador complete el Formulario 3100 (Deducciones del IRPF), un documento que contiene información personal del empleado a efectos del cálculo.
Al tratarse de un documento con calidad de Declaración Jurada (DJ) es importante asegurarse de que los datos son precisos y correctos, pues de esta manera la DGI podrá hacer las deducciones fiscales.
¿Cómo se calcula el IRPF (Impuesto sobre la Renta)?
Para saber cómo se calcula el IRPF, primero hay que saber diferenciar entre la Base de Prestaciones y Contribuciones o BPC y las franjas salariales.
La BPC es la unidad de referencia que se utiliza para calcular las franjas del IRPF y para el pago de distintas prestaciones sociales, mientras que las franjas determinan la base imponible (porcentaje en específico) que debe pagar un contribuyente.
Para este 2024 la BPC es de $6.177 y la franja mínima de aportes del IRPF se ubica en $43.239. Esto significa que los contribuyentes que tengan ingresos inferiores a este valor estarán exonerados de pagar IRPF.
A continuación te compartimos las distintas franjas de IRPF que se encuentran vigentes.
Franjas de IRPF
Rangos BPC | Desde | Hasta | Tasa | Desde UD | Hasta U$SD |
Hasta 7 BPC | 0 | $43.239 | 0% | USD 0 | USD 1.110 |
Más de 7 a 10 BPC | $43.240 | $61.770 | 10% | USD 1.110 | USD 1.580 |
Más de 10 a 15 BPC | $61.771 | $92.655 | 15% | USD 1.580 | USD 2.380 |
Más de 15 a 30 BPC | $92.656 | $185.310 | 24% | USD 2.380 | USD 4.750 |
Más de 30 a 50 BPC | $185.311 | $308.850 | 25% | USD 4.750 | USD 7.920 |
Más de 50 a 75 BPC | $308.851 | $463.275 | 27% | USD 7.920 | USD 11.880 |
Más de 75 a 115 BPC | $463.276 | $710.355 | 31% | USD 11.880 | USD 18.200 |
Más de 115 BPC | $710.356 en adelante | 36% | USD 18.200 |
Fuente: Banco de Previsión Social (BPS)
Para aclarar, supongamos que si alguien tiene un salario de $50.000 nominales (sin considerar las deducciones y retenciones obligatorias en Uruguay), solo pagará una tasa del 10%.
Además, la base imponible y las franjas no son las únicas variables que se toman en cuenta para calcular el IRPF. Hay otros factores a considerar, como: los ingresos, las deducciones según el importe de las rentas y las circunstancias personales del contribuyente.
¿Cómo hacer el proceso?
Entonces, cómo se calcula el impuesto para trabajadores dependientes para tener más claro el proceso:
Paso *1. Sumá todos los ingresos brutos anuales obtenidos en la relación de dependencia (excluido el Aguinaldo y Salario Vacacional) y comparalos con las franjas del IRPF. Si el valor obtenido no supera los 7 BPC no tenés que pagar el impuesto. De lo contrario, debés aportar en la franja correspondiente.
Paso *2. A la suma de todos los ingresos, aplicale la tasa correspondiente a dicho tramo hasta completar el valor de la renta.
Paso *3. Restá a tu renta anual las deducciones del IRPF (personas a cargo, aportes a la Seguridad Social, entre otros) realizados para que no pagues más impuestos de lo que te corresponde.
Quiénes pagan IRPF en Uruguay
Uno de los aspectos clave de este tributo es que no todos deben pagarlo: solo las personas físicas consideradas residentes en el país. Se regula según los ingresos percibidos y la situación particular de cada persona.
Sin embargo, la norma permite considerar ciertas deducciones o rebajas, principalmente: los aportes jubilatorios personales al Banco de Previsión Social (BPS), aportes al Fondo Nacional de Salud (FONASA), al Fondo de Reconversión Laboral (FRL), a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios, Fondo de Solidaridad, montos pagados en el año por cuotas de préstamos hipotecarios y una cantidad de dinero determinada por hijos menores a cargo.
A continuación, encontrarás el detalle de las tarifas y valores mensuales para determinar deducciones.
Deducciones IRPF
Tasa fija mensual de deducciones
Ingresos nominales IRPF | ≤ $ 92.655 | < USD 2.380 | Tasa de deducción del 14% |
|---|---|---|---|
>$ 92.655 | > USD 2.380 | Tasa de deducción del 8% |
Fuente: Banco de Previsión Social (BPS)
Valores mensuales para determinar deducciones
Personas a cargo | 20 BPC anuales por cada hijo menor de edad a cargo | $10.295 mensual | USD 264 |
|---|---|---|---|
40 BPC anuales por cada hijo con discapacidad a cargo | $20.590 mensual | USD 530 |
Fondo de Solidaridad | Cat. 1 = 0,5 BPC anuales | $ 257 |
|---|---|---|
Cat. 2 = 1 BPC anual | $ 515 | |
Cat. 3 = 2 BPC anuales | $ 1.030 | |
Cat. 4 = 1 BPC + adicional 5/4 BPC, anuales | $ 1.158 | |
Cat. 5 = 2 BPC + adicional 5/4 BPC, anuales | $ 1.673 |
Fuente: Banco de Previsión Social (BPS)
¿Quiénes deben presentar una Declaración Jurada por IRPF?
No todos los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada del IRPF. Solo algunos contribuyentes tienen esta obligación, estos son:
Los trabajadores independientes, sean profesionales o no, y sin importar si durante el año combinaron su actividad con trabajo dependiente.
Los trabajadores dependientes que hayan optado por la reducción de la retención del 5% por el régimen de Núcleo Familiar (NF).
Los trabajadores que tuvieron un solo empleador en el año, superaron el monto establecido (840.345 pesos nominales), pero no percibieron ingresos en el mes de diciembre de 2022.
Las personas físicas con ingresos correspondientes a arrendamientos que no fueron objeto de retención y que no hayan realizado los anticipos mensuales.
Para hacer este trámite, primero debés completar el Formulario 1102 para Persona Física o el 1103 si elegís tributar IRPF como núcleo familiar que está disponible en el sitio web de la DGI. Luego, tendrás dos opciones para presentarlo:
En un medio magnético que podés entregar en las oficinas de Abitab o RedPagos
Enviarlo directamente por Web
La presentación de la Declaración Jurada deberá hacerse de acuerdo al último dígito de RUT, CI o N.I.E. en las siguientes fechas:
Último dígito del RUT, C.I.o N.I.E. según corresponda | Fecha 2024 |
0-1-2-3-4-5-6-7-8-9 | 8 de julio al 29 de agosto |
Fuente: Banco de Previsión Social (BPS)
¿Cuándo es la devolución de IRPF en Uruguay?
Una vez presentada la Declaración Jurada, los trabajadores dependientes podrán saber si existe un saldo a favor y, si es el caso, cobrarlo a través del banco asignado o en las redes de cobranza habilitadas del país.
Para este 2023, la devolución automática del IRPF se realiza en los meses de julio y agosto, según el último dígito del RUT, CI o N.I.E.
En resumen, una adecuada gestión de la liquidación de impuestos es fundamental para garantizar que se cumplan con las obligaciones tributarias de manera ordenada y justa. En Wave Contabilidad, estamos comprometidos a brindarte las herramientas necesarias para que puedas llevar a cabo una liquidación de impuestos precisa y eficiente, evitando errores que puedan resultar en pagos indebidos. Con nuestras soluciones especializadas, podrás optimizar tu gestión tributaria y asegurarte de cumplir con el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas de manera correcta.
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